一、代理出口模式下，增值稅究竟由哪方承擔？

根據2025年《跨境應稅行為增值稅管理辦法》第15條規定，代理出口業務中：

• 生產企業作為實際貨權人，需開具增值稅專用發票給代理方
• 外貿企業憑代理協議、出口報關單等憑證辦理出口退稅
• 跨境支付服務費按6%稅率繳納增值稅

實務中曾發生某紡織企業因未與代理公司明確票據流與資金流對應關系，導致出口退稅延遲3個月的典型案例，建議在代理協議中特別約定稅務處理條款。

二、外貿公司代墊費用如何稅務處理？

2025年海關總署第47號公告明確：

• 海運費、保險費等直接費用應計入出口離岸價(FOB)
• 代理服務費需單獨列示并開具服務類發票
• 資金往來憑證必須注明”代收代付”字樣

某機電設備出口商因將代理傭金混入貨值申報，導致多退稅款被追繳并處罰款的真實案例，值得引以為戒。

三、出口退稅額度如何計算？

代理模式下退稅計算需關注：

• 生產企業需按實際交易價格開具13%增值稅發票
• 退稅率根據海關商品編碼確定（2025年平均退稅率9.2%）
• 計算公式：退稅額=（發票金額×退稅率）-代理服務費

特別提醒：2025年新增跨境電商綜合試驗區的代理出口企業可享受0.5%的退稅加成政策。

四、跨境支付外匯如何合規處理？

根據外匯管理局2025年操作指引：

• 代理方收匯后需在5個工作日內辦理結匯
• 付匯給生產商時應提供完整的出口收匯核銷單
• 服務費支付需單獨申報”跨境服務貿易”項

五、如何防范代理出口稅務風險？

建議建立三重防控機制：

• 合同層面
  • 明確稅務責任劃分條款
  • 約定票據傳遞時間節點
• 操作層面
  • 建立出口單證復核制度
  • 定期進行函證對賬
• 監管層面
  • 留存完整報關資料10年
  • 每年開展稅務健康檢查

六、代理出口遇到稅務稽查怎么辦？

應對策略建議分三步走：

• 第一階段：提供代理協議原件、報關單、收匯憑證等基礎材料
• 第二階段：配合說明業務真實性，必要時申請貿易真實性鑒證
• 第三階段：對爭議事項可提請稅務行政復議

某省2025年專項稽查數據顯示，代理出口業務涉稅爭議中，單證不齊備占問題總量的67%，凸顯日常資料管理的重要性。